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财税法 :管好政府、百姓的钱袋子

日期: 2019-09-30
来源: 法制周报


法制周报·新湖南见习记者 田心

财税与国家机器的运转和民生福祉紧密相连。新中国成立以来,财税法几经变迁,紧跟时代护航经济社会发展;财税法的落实、推进过程,同时也是一场生动宏伟的法治实践。

财税法 :管好政府、百姓的钱袋子

从建立税法体系到落实税收法定原则路线图

“财税法在新中国成立之后的变化,和其他法律领域一样,改革开放是一个重要节点。此后,围绕发展市场,财税法的重点逐渐转向尊重产权为前提,通过税收的方式从经济发展中分享企业和个人的成果,建立起了一整套适应市场经济发展的税法体系,并不断改革和完善。”中国财税法学研究会常务副会长、武汉大学财税与法律研究中心主任、法学院教授熊伟表示。

1994年也是重要节点。从当年1月1日起,分税制开始实施,中央的财政权威和能力不断强化。熊伟解释:“分税制改革的内容原本包括划分收入和划分支出两个部分,但由于当时提高中央财政收入比重的急迫性,分税制改革的实施最终只限于财政收入,且主要是税收收入归属划分的改革。”

2013年,十八届三中全会报告提出“落实税收法定原则”,财税法发展进入一个新的发展阶段。中国法学会财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文对此表示:“税收法定原则又称税收法律主义,是指由立法者决定税收问题的税法基本原则。即:如果没有相应法律作依据,政府不能征税,公民也没有纳税的义务。征税主体必须依且仅依法律的规定征税;纳税主体必须依且仅依法律的规定纳税。它是依法治国理念在税收领域的具体表现。”

刘剑文认为,税收法定原则强调税收基本问题的民主化和法定化,核心就是人民的同意。即整体和抽象意义上的纳税人的同意,就是要取得人民选举的代表所组成的代议制机关对税收基本问题的同意和立法,这与人民当家作主、依法治国等理念契合。

2015年,《立法法》修改,随后全国人大法工委发布《关于贯彻落实税收法定原则的实施意见》,设计了落实税收法定原则的路线图。熊伟告诉记者,近年来的税法改革都是按照这个路线图进行的。

实施意见明确,开征新税的,应当通过全国人大及其常委会制定相应的税收法律,同时对现行15个税收条例修改上升为法律或者废止的时间作出安排。全国人大常委会法工委相关负责人曾表示,将这个实施意见落实好,有利于推动我国宪法确立的税收法定原则的贯彻落实,进一步规范政府行为,推动完善我国税收法律制度,使其在国家治理中发挥更加积极、有效的作用,为实现国家治理体系和治理能力现代化提供更坚实的制度保障。


推动“税率法定”重入

《立法法》

2015年,《立法法》修订过程中,有一项条款的变化引起了众多法律专家、学者的关注。

原来,立法法修正案二审稿中“税种、纳税人、征税对象、计税依据、税率和税收征收管理等税收基本制度”要制定法律,在三审稿中被简化为“税种的开征、停征和税收征收管理的基本制度”要制定法律。 

同年,有媒体报道,作为一部“管法的法”,上述修改引发了人们对政府部门借此绕开人大,“随意”调整税率和税制的忧惧。一批人大代表、政协委员与学者、媒体联动,通过发言、联名提交建议书、向有关部门递材料、召开研讨会、接受媒体采访等方式,终于推动“税率法定”重入立法法。其间,刘剑文在一次发言中表示 :“没有‘税醒’的法治,就没有睡醒的法治。”


湖南设计新机制

确保减税政策落地

减税降费成为近两年政府工作和财税改革的焦点,也是财税法治进程中的关键词。所谓减税降费,具体包括“税收减免”和“取消或停征行政事业性收费”两部分。数据显示,今年1月至7月,湖南新增减税273.2亿元。减税降费政策红利的持续释放成为经济发展的重要推动力。

今年1月,《个人所得税专项附加扣除暂行办法》公布并实施,这是落实减税降费的一个重要举措,大多数人需要缴纳的个人所得税将进一步降低。

新政策出台后,为向群众提供政策解读、纳税辅导、调和争议等税收服务,湖南省税务局联合司法部门,以社区、村镇等公共法律服务中心为平台,试点设立个税纳税争议服务通道。这不仅为纳税人就近咨询个税纳税事项提供了便利,也发挥了调和、化解税收争议的积极作用。

今年1月15日,常德纳税人胡泽金对缴纳的个人所得税有异议,通过武陵区竹根潭社区司法援助工作站提交了纳税争议法制化解服务申请。2天后,武陵区税务局召开纳税争议法制化解服务见面会,通过听取诉求、征求意见、查询依据等程序,最终化解了纳税争议,依法退还了胡泽金多缴的税款5824.24元。

“感谢税务部门为老百姓办实事,你们给了我一个公正公平的结果。”胡泽金说,“没想到2天时间就解决了问题。” 

目前,湖南省税务局在娄底、常德等地积极探索自然人税费争议化解机制。这是湖南税务系统在有效化解税费矛盾纠纷、加强预防机制建设方面所做的创新性尝试。下一步,该机制将在全省范围内稳步推广,为建立健全税收法律服务专门机构创造良好条件。


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